Какие сертификаты проверяет аудиторская проверка на производстве. Аудиторская проверка: зачем она нужна и как она проводится

Любое предприятие всегда ведет бухгалтерский учет – упорядоченную базу данных по всему имуществу и операциям самого предприятия за определенный промежуток времени.

Бухгалтерский учет включает в себя информацию о том, какие сделки проводились, какое имущество и денежные средства находятся на балансе предприятия и многую другую важную информацию. Однако данные бухгалтерского учета не всегда являются безошибочными и достоверными. Этому может быть две основные причины: случайная ошибка или целенаправленная фальсификация.

К примеру, все предприятия платят налоги с полученных доходов. Чем больший доход предприятия, тем больше налогов ему нужно оплатить в бюджет. Такая ситуация, конечно же, невыгодна владельцу компании, ведь ему приходится расстаться с теми деньгами, которые он мог бы забрать себе.

В таком случае возникает соблазн подделать документы , занизив полученный доход, или же, напротив, повысив якобы существующие расходы. Второй пример фальсификации – искажение информации о балансе компании при ее продаже.

Старый собственник может включить в баланс предприятия те предметы, которых на нем давно уже нет – несуществующую недвижимость, технику и многое другое, ради того чтобы получить больше денег от продажи.

Именно для борьбы с ошибками в бухгалтерской отчетности и существуют аудиторские проверки. Аудит – независимая проверка предприятия и бухгалтерских документов, которые касаются этого предприятия. Такие проверки бывают двух основных видов: внутренние и внешние. Внутренний аудит проводится по поручению самого предприятия.

Важно отметить, что даже внутренний аудит может проводиться человеком «со стороны» – представителем аудиторской компании или же просто независимым аудитором. Такие проверки очень часты, особенно в крупных международных компаниях. Ни для кого не является секретом, что наши сограждане далеко не всегда отличаются безмерной порядочностью и честностью.

В связи с этим, инвесторы, опасаясь за сохранность вложенных ими денег частенько подключают независимых аудиторов для контроля за предприятием.

Что же касается внешнего аудита, то он проводится по заданию извне, например, налоговыми органами. Это более жесткая форма контроля, ведь если при внутреннем аудите «сор не выносится из избы», то при внешнем результаты проверки могут привести ко многим неприятным для сотрудников предприятия последствиям, вплоть до заведения уголовных дел.

Именно поэтому и бухгалтеры, и финансовые директора, и просто руководители как огня боятся аудиторских проверок.

Эта проверка включает в себя несколько этапов, которые зависят от вида деятельности компании. Прежде всего, аудитор изучает документы бухгалтерского учета и смотрит, все ли они присутствуют. Если каких-либо документов не хватает, он обращает на это внимание, а если их вообще не существует в природе – указывает об этом в отчете.

Также в аудиторском отчете указываются все существующие ошибки , неточности или искажения данных. Например, если аудитор видит в одном из пунктов, что предприятие приобрело 10 дорогих автомобилей, он во-первых может попросить показать ему эти автомобили (то есть подтвердить что они вообще есть), а во-вторых оставить заключение о необходимости или целесообразности их покупки.

Оценка целесообразности очень важна в первую очередь для внутреннего аудита, ведь очень часто инвесторов просят выделить деньги под не совсем понятные для них цели и задачи. В этом случае совершенно нормальным с их стороны будет желание посмотреть, на что же пошли эти деньги, и нужны ли вообще такие затраты.

В целом же аудит это сложная наука, и работать в аудиторской компании или частным аудитором могут только люди с большой практикой работы в финансово-экономической сфере. Человеку со стороны может показаться, что аудитор просто читает документы, которые ему дают и говорит, все ли там данные указаны или нет.

На самом деле это не так – люди, которые хотят украсть у компании деньги или же иным образом нарушить закон (например, совершая неуплату налогов) чаще всего весьма хитры и умны. Все свои грязные делишки они умело прячут под реальными сделками , и отличить где правда, а где вымысел сможет лишь опытный и внимательный специалист.

К примеру, изучая сделки компании за последний год, плохой аудитор скажет, что все в порядке, а вот хороший заметит, что сотрудникам компании покупали обеды по в два раза завышенной цене (мелочь, но тем не менее нарушение), или же руководитель не указал в финансовой отчетности те премии, которые он себе выписывал.

Именно такие мелочи чаще всего и ускользают от внимания обычных людей, а вот хороший аудитор обязан их выявлять и указывать в своем отчете. Именно по этой причине, доходы именитых аудиторских компаний часто исчисляются миллионами долларов, однако самих таких компаний немного.

Аудиторская проверка предприятия — это комплекс мер, направленных на сбор информации и ее анализ с последующей оценкой работы и финансового состояния компании (государственной, частной или коммерческой). Полученные результаты позволяют принять решение по поводу правильности ведения бухучета, а также корректности информации в финансовой отчетности организации. Ниже подробно рассмотрим, что такое аудиторская проверка, какие виды бывают, и для чего проводится. Отдельное внимание уделяется этапам контроля.

Чтобы понять сущность аудиторской проверки, достаточно вспомнить определение термина «аудит». Аудит — мероприятия, направленные на анализ отчетности компании (финансовой и бухгалтерской) на факт ее соответствия действующему законодательству РФ, а также корректности изложенных в тексте требований.

Задача аудиторской проверки заключается в том, чтобы проверить отчетность, подтвердить или опровергнуть правдивость, корректность изложенной в ней информации. Сотрудники аудиторской компании подтверждают или опровергают утверждение, что сведения в отчетности позволяют принять правильные решения и сделать корректные выводы в отношении деятельности организации, ее финансового состояния и будущих перспектив развития.

По сути, аудиторская проверка представляет собой контроль достоверности информации в имеющихся отчетах. Главным условием успеха при проведении такой работы считается привлечение независимого аудитора, способного беспристрастно выполнить проверки.

Завершением работы аудиторов является выдача заключения, где фиксируется мнение проверяющего органа в отношении корректности сведений в отчетности компании. Аудиторское заключение составляется по специальной форме и содержит полную информацию по результатам проверки. На базе имеющихся выводов можно легко определить компетенцию бухгалтеров компании и выявить попытки обмануть контролирующие структуры.

На практике аудиторская проверка, которая проводится независимыми органами, контролирует соблюдение законов и норм, а также отсутствие нарушений законодательства.

Наши юристы знают ответ на ваш вопрос

или по телефону:

Виды и цели

В зависимости от поставленных задач аудиторская проверка бывает двух типов:

1. Обязательная. Периодичность такого контроля — один раз в год. В процессе проверки аудиторы четко придерживаются действующего законодательства. В роли исполнителей выступают только аудиторские компании, а сам процесс находится под контролем государственных органов или выполняется на базе решения судебных органов.
2. Добровольная (еще одно название — инициативная). Главное отличие в том, что контроль отчетности организации (финансовой и бухгалтерской) осуществляется по заказу владельца. Задача хозяина компании заключается в том, чтобы убедиться в правильности ведения документов, а также оценить финансовые риски. Привлечение аудиторской компании позволяет избежать штрафов со стороны ФНС и других контролирующих органов. Главная сложность заключается в выборе аудиторской компании или частника, оказывающего такие виды услуг. В процессе поиска стоит ориентироваться на профессионализм, отзывы, репутацию, время деятельности и другие факторы. Кроме того, причиной аудиторской проверки часто является назначение нового хозяина.

К главным целям аудита в компании стоит отнести:

• Проверка и подтверждение корректности сведений, отраженных в бухгалтерской отчетности организации.
• Выявление нарушений с последующим указанием на них (в случае необходимости они могут быть устранены).
• Получение правдивых сведений о деятельности компании, а также состоянии бухучета, составления документации.

Как только проверка завершена, проверяемое лицо (руководитель компании) получает следующие бумаги:

1. Заключение (если речь идет об обязательной проверке).
2. Отчет. В документе указываются рекомендации и выводы специалистов в отношении будущих действий по улучшению деятельности компании и учета. Отчет, как правило, выдается при добровольном аудите, а также проведении других проверок.

Стоит отметить, что аудиторская проверка условно делится на два вида:

• Внешняя — проводится по факту заблаговременного принятия решения между руководителем компании и проверяющей фирмой. Такая проверка относится к категории независимого контроля и помогает выявить реальные проблемы в финансовой и бухгалтерской отчетности.
• Внутренняя — комплекс мероприятий по проверке документации, которые возлагаются на плечи персонала предприятия. Иными словами, работа проводится с привлечением внутренних резервов организации. Целью является контроль деятельности, улучшение финансовых и хозяйственных показателей, а также получение советов по улучшению процессов управления.

Этапы аудита

Аудиторская проверка проводится с учетом действующих в законодательстве правил и привычного алгоритма. Условно аудит отчетности компании проходит в несколько этапов:

1. Подготовительные работы, а также планирование аудита. На этом шаге продумывается порядок проверочных мероприятий с учетом действующих законов РФ и условий соглашения, предусматривающего оказание подобного рода услуг. На базе оформленного заблаговременно договора, а также плана аудита, сотрудники аудиторской компании получают пакет бумаг для проверки. В частности, им передается отчетность (налоговая, бухгалтерская) для анализа и получения представления о работе анализируемого предприятия. Предоставленных документов должно быть достаточно, чтобы сделать полные выводы в отношении хозяйственной и финансовой деятельности организации. Оценке и проверке также подлежат системы контроля и учета, определяется уровень риска будущего аудита, формируется план будущих работ.
2. Выполнение процедур по контролю документации компании. На этом этапе сотрудники аудиторской фирмы собирают доказательства или точнее — проверяют сведения в бумагах на соответствие, а также проводят другие запланированные виды проверок. По завершении этого этапа у аудиторов формируется мнение в отношении правдивости изложенной информации, а также соответствия изложенных фактов требованиям действующих нормативов.
3. Завершающий этап. Как только аудитор выполнил проверку и сформировал мнение, ему остается подготовить и оформить по всем правилам рабочие бумаги, а именно заключение о достоверности бухотчетности. Здесь же указываются доказательства, подтверждающие выводы аудитора. Результаты проверки передаются для изучения руководителю компании.

Главная тонкость аудита — наличие лимита по срокам проведения. Вот почему при выполнении этой работы важна четкая организация процесса. Во избежание задержек формируется план, и ставятся задачи будущей работы. Кроме того, определяются объекты, подлежащие первоочередной проверке. Также выбираются методы, которые будут применяться при решении поставленной задачи.

Во время аудиторской проверки работники компании-аудитора собирают доказательства, на базе которых формируется итоговое заключение. Перед тем как приступать к проверке, составляется обращение в письменной форме (по специальному стандарту). Содержание и форма документа могут различаться, но базовые параметры остаются неизменными — в нем указываются цели выполнения работ, а также планируемые объемы. Кроме того, прописывается ответственность руководителя проверяемой компании за подготовку и передачу полного пакета бумаг. Как только главные вопросы прошли согласование, оформляется двухстороннее соглашение, где оговариваются нюансы и сроки аудита.

Когда необходим обязательный аудит?

Согласно требованиям действующего законодательства, внешняя аудиторская проверка должна осуществляться каждый год. Контролю подлежат ОАО, страховые фирмы, участники рынка ценных бумаг, кредитные компании и организаторы азартных игр. Кроме того, проверяются предприятия, которые осуществляют выпуск ценных бумаг, а также организации, объем прибыли, в которых за прошлый отчетный год превысил 400 тысяч рублей, а объем активов в балансовом отчете перевалил за отметку в 600 тысяч рублей. Исключением являются с/х союзы, унитарные, а также государственные предприятия.

Аудиторский контроль выполняется по следующей схеме:

• Годовой аудит — одноэтапный.
• Проверка за квартал, 6 или девять месяцев — в несколько этапов.

В последнем случае аудит проходит быстрее, а с выявлением нарушений не возникает затруднений. В результате на составление отчета и выполнение другой работы уходит меньше времени. У руководителя в запасе остается время на исправление имеющихся ошибок, которые были допущены в процессе деятельности и выявлены аудиторами.

Внутренний аудит

Актуальность проведения внутренней проверки определяет руководство предприятия. К главным задачам внутренней проверки стоит отнести:

1. Определение недостатков деятельности компании и поиск решений для увеличения эффективности работы.
2. Выявление несоответствия между налоговым и бухгалтерским учетом.
3. Определение рисков, касающихся проверок организации разными службами и защита от начисления штрафов, наложение санкций и выговоров. Следовательно, своевременное определение прорех позволяет избежать потери денег и имиджа.

Кроме того, внутренний аудит часто становится предварительным этапом подготовки к внешней проверке.

По профилю деятельности проверки могут быть общими, банковскими, проверками негосударственных организаций и так далее. По характеру проверка может быть обязательной или добровольной. Если проверка проводится добровольно, то проверяются только перечисленные в договоре на аудит документы и операции.

Если проверка проводится добровольно, то проверяются только перечисленные в договоре на аудит документы и операции.

Финансовый или бухгалтерский аудит

Это проверка бухгалтерской отчетности и финансового состояния предприятия. Проверка может быть внешней и внутренней, в зависимости от того, проводится она силами сотрудников предприятия или поручена сторонней организации. Во время финансовой проверки основной этап – проверка достоверности всех операций, наличия всех необходимых документов, а также проверка на соответствие данных компании тем, что были предоставлены в налоговую инспекцию.

Технологический аудит

В процессе промышленного или технологического аудита предприятие или производственный объект проверяется по многим параметрам безопасности. Цель проверки – установить уровень опасности производства для здоровья сотрудников и прочих, соответствие оборудования и условий установленным нормам. В процессе проверки аудитор работает с нормативно-правовыми актами, организационной документацией объекта, кадровым управлением. Оценивает состояние опасного технического и производственного оборудования. Анализирует причины аварий. Разрабатывает план локализации и ликвидации последствий аварийной ситуации или инцидента. В результате производство может повысить безопасность, увеличить эффективность управления и улучшить .

Кадровый аудит

В процессе кадровой проверке исследуется вся документация в организации с наемным персоналом. Аудитор проверяет соответствие трудовому законодательству и делопроизводству. При этом оценивается не только общая эффективность управленческого аппарата, но и эффективность деятельности каждого сотрудника, оцениваются кадровые процессы и потенциал.

Кто проводит аудит

Аудит различается по видам проверки – независимая (внешняя), государственная или внутренняя. В случае независимой проверки заключается договор со сторонней организацией. Государственная осуществляется, если заказ на нее поступил от официальной службы. Образец проверки и заключения во время внутреннего аудита не слишком отличается, но проверяющий отдел формируется из сотрудников компании.

Существуют определенные основные требования, предъявляемые к компании, которая будет проводить внешнюю проверку, или к независимому аудитору.

Индивидуальный аудитор:

• Обладает законченным высшим образованием в области экономики или юриспруденции.
• Работал в бухгалтерии или аудиторской организации больше трех лет.
• Имеет действующий аудиторский аттестат.

Независимые аудиторы не имеют права проверять некоторые компании, включая НПФ, компании, которые занимаются страхованием и кредитованием населения, формируют консолидированную отчетность и некоторые другие.

Аудиторская организация:

• Коммерческая организация, кроме ОАО.
• Аккредитация СРО.
• Не меньше трех аттестованных проверяющих в штате.
• Руководитель также имеет действующий аттестат.
• Доля аудиторской организации в капитале компании больше 51%.

Обязателен ли аудит

Проверка может быть обязательной или добровольной. Многие руководители принимают решение провести добровольную аудиторскую проверку перед крупными отчетами. Добровольная проверка часто проводится перед куплей или , в период смены руководства или главного бухгалтера, а также по требованию партнеров компании. Добровольная аудиторская проверка может проводиться с любой периодичностью.

Обязательная проверка проводится каждый год для акционерных обществ, НПФ и компаний, которые занимаются страхованием и кредитованием; профессиональных участников биржи ценных бумаг. Также проверка обязательна в период оформления консолидированной отчетности. Другие компании обязаны проводить плановую проверку, если общий объем выручки превысил четыреста миллионов рублей, а активы превышают шестьдесят миллионов рублей. Указанные требования не относятся к сельскохозяйственным кооперативам, муниципальным предприятиям и негосударственным унитарным предприятиям. Также проверка не обязательна для обществ с ограниченной ответственностью за первый год работы (даже если объем выручки превысил указанный). Порядок обязательной проверки регулируется ст. 5 Закона № 307-ФЗ.

Подготовка к аудиторской проверке

В организации рекомендуется создать комфортную рабочую обстановку для проверяющего – в идеале, это отдельное рабочее место с доступом к телефону и компьютеру. Аудитор должен иметь доступ к отделам бухгалтерии и делопроизводства. Если до компании сложно добраться на транспорте, рекомендуется организовать трансфер аудитора. Если в компании действует система пропусков, временный пропуск для аудитора должен быть готов к первому дню проверки – для этого нужно заранее выяснить данные проверяющих.

Назначается ответственный за вопросы проверки. Чаще всего это главный бухгалтер или заместитель главного бухгалтера организации. Контактные данные других сотрудников компании тоже могут понадобиться в процессе проверки – сотрудники должны быть предупреждены о такой возможности.

Если требуется копировать документы, оговариваются границы коммерческой тайны организации. Деятельность аудиторов регулируется набором внутренних и международных стандартов проверки. Среди прочих постановлений, аудиторы работают в рамках Налогового и Гражданского кодексов РФ, а также подчиняются Федеральному закону № 307-ФЗ . Существует также внутренний кодекс специалистов и понятие аудиторской тайны, которые защищают конфиденциальные данные проверяемых организаций.

Документация, которая потребуется аудитору, зависит от вида проверки. Полный список документов отражен в договоре с аудиторской организацией в письменной форме. Возможно, потребуется устав организации, документы о регистрации, лицензии на осуществляемый вид деятельности и так далее.

В процессе проверки потребуются:

• Отчетная документация за период ревизии.
• Документ учетной политики.
• Отчет об инвентаризации и документ складского учета.

По запросу проверяющего предоставляются:

• Перечни договоров, сделок, подтверждения от контрагентов.
• Информация о судебных делах.
• Списки акционеров, учредителей и партнеров компании.
• Производственная информация.
• Справки из налоговых органов.
• Первичная документация.

Как проходит проверка

Этапы аудиторской проверки:

1. Руководство компании принимает решение провести проверку.
2. Организация заключает договор на проведение проверки с аудиторской фирмой. В договоре обязательно прописывается цель ревизии – внутренняя проверка отчетности, проверка перед отчетом в контролирующие органы или налоговую инспекцию и другие.
3. Специалисты компании готовят пакет необходимых документов для предоставления в аудиторскую фирму, или, в другом случае, аудиторы выезжают в компанию для сбора информации.
4. Аудиторы получают достоверную информацию о структуре организации, специфике работы, могут ознакомиться с политикой учета в компании, получить нормативные акты и отчеты о проверке из налоговой инспекции. При необходимости аудитор имеет право изучить бизнес-план и прочие документы, согласно которым ведется работа.
5. Затем аудитор сосредотачивается на проверке исключительно финансовой отчетности. Работа ведется за прописанный в договоре период, учитывается отчетность филиала или филиалов, если они есть.
6. Во время финансовой проверки сравниваются реальные показатели с планом, а также с показателем за прошедшие периоды и с информацией, которая была предоставлена в налоговую инспекцию.
7. Составляется предварительная оценка финансового состояния компании.
8. Сверяются финансовые отчеты, проверяется налоговая декларация, проверяются отчетные документы бухгалтерии, включая баланс и журнал ордеров.
9. Если найдены ошибки учета или расхождения в результатах, аудитор выясняет причины неточности. Проверяется законность каждой операции.
10. Налоговые декларации проверяются по каждой цифре. Также аудитор проверяет своевременность подачи деклараций и уплаты налогов. Во время проверки используются даты платежей, зарегистрированные в банковских документах.
11. По результатам проверки составляется акт, который аудитор обязательно согласовывает с главным бухгалтером проверяемой организации.

Распространенный случай – переплата или недостача налогов. В обоих случаях решение достаточно простое. В случае переплаты есть возможность обратиться в налоговую, согласовать доказанный во время аудиторской проверки факт переплаты и оформить возврат средств организации в сумме, которая была переплачена. В случае недостачи аудитор может порекомендовать подходящее решение для каждой проверяемой организации.

Оформление результатов аудиторской проверки

Правила ревизии требуют составить полный и достоверный акт по окончании аудиторской проверки. Кроме него исполнитель проверки составляет заключение или отчет о проверке.

• Сообщается основное направление проведенной проверки.
• Перечисляются этапы выборочной и полной проверки.
• Указываются выявленные проблемы и недочеты в порядке значимости.
• Выдаются конкретные рекомендации по решению проблем.

Отчет или заключение о проведенной проверке – конфиденциальный документ, который составляется в двух экземплярах. Один передается проверяющим лично главному бухгалтеру проверенной организации. Второй отдается в аудиторскую компанию, в дальнейшем устранение выявленных проблем контролируется согласно этому отчету.

Заключение о проверке состоит из трех частей – введения, аналитики и итога, подтверждается подписью аттестованного руководителя проверяющих и печатью аудиторской компании или личной печатью, если проверка проводилась независимым аудитором.

Виды заключений:

• Безоговорочное, то есть в результате проверки недостатки не найдены. В этом случае финансовое положение проверенной организации признано стабильным, а найденные ошибки малозначительны или не требуют исправления. При выдаче безоговорочного заключения есть вероятность, что проверка проведена недобросовестно.
• С оговорками, есть замечания, зафиксированные в отчете. Выявленные ошибки отчетности и недостатки легко исправить, а оценка состояния организации даже с учетом этих ошибок остается положительной. Выданы рекомендации по устранению недостатков.
• Отрицательное. Проверка выявила серьезные нарушения, критические ошибки отчетности, недостоверную отчетность или бухгалтерскую документацию.
• Отказное или не выдано. Проверяющие не получили доступа к нужной документации, встретили открытую конфронтацию и не смогли оценить состояние отчетности. В случае вынужденного прекращения проверки аудиторская организация официально уведомляет об этом проверяемую компанию и вышестоящие органы.

Чаще всего отчет об аудиторской проверке содержит положительное заключение, поскольку большинство недочетов могут и должны быть исправлены во время ревизии.

Аудиторская проверка имеет несколько важных функций. В большой компании это практически единственный эффективный инструмент достоверно выяснить состояние документации. Обязательный аудит накладывается в определенных ситуациях для того, чтобы партнеры или другие заинтересованные лица могли убедиться в надежности компании и соответствии реальных финансовых показателей заявленным.

Аудит организации представляет собой комплекс мероприятий по оценке достоверности сведений бухгалтерской отчетности и их соответствия требованиям законодательства. Проверка завершается формулированием вывода о правильности ведения на предприятии учета. Рассмотрим подробнее особенности организации и проведения аудита .

Классификация

Существуют различные виды аудита организации . Классификация осуществляется по разным признакам. В зависимости от категории, выделяют независимый, внутренний, государственный .

В первом случае проверку осуществляет сторонняя компания в соответствии с договором, заключенным с руководством предприятия. За организацию внутреннего аудита отвечает специальная служба, действующая в структуре компании. Государственную проверку осуществляют уполномоченные госструктуры.

В зависимости от профиля работы предприятия, аудит может быть общим, страховым, банковским и пр.

Также проверки бывают добровольными и обязательными. В первом случае инициатором выступает руководитель предприятия. Он же определяет сроки и объем проверки.

Обязательному аудиту подлежат организации , указанные в законодательстве.

Нормативная база

Понятие аудита организации , обязанности, ответственность, права, требования к аттестации компаний, осуществляющих проверку, закреплены в ФЗ № 307.

Кроме этого, в соответствии с указанным нормативным актом приняты федеральные стандарты аудиторской деятельности. В них закреплен порядок выполнения проверки, единые нормы проведения процедуры. Правила едины для всех участников аудиторской деятельности.

В стандартах разъяснены принципы проверки, порядок оформления заключения. В них определены методика, глубина, объем аудита организаций .

Кроме внутригосударственных, существуют также международные стандарты. В них установлены требования к качеству аудита, определены цели, приведены перечни необходимой документации и правила оформления заключений.

Предписания для аудиторов

Проверку отчетности могут осуществлять специализированные организации или частные специалисты. К последним предъявляется ряд требований. Частный аудитор должен состоять, во-первых, в аккредитованной саморегулируемой организации. Кроме этого, они должны иметь:

• высшее юридическое либо экономическое образование;
• стаж работы в должности помощника аудитора или главного бухгалтера не менее трех лет;
• аттестат аудитора (выдается по результатам сдачи специального экзамена).

Законодательство также закрепляет ряд требований к аудиторским фирмам. Организация должна быть, во-первых, коммерческой, во-вторых, образована в любой форме, за исключением ОАО. В штате такой компании необходимо иметь как минимум троих специалистов. При этом не менее 51 % ее уставного капитала должно принадлежать аудиторам или иным аналогичным организациям.

Предмет проверки

В организациях, подлежащих аудиту по инициативе руководителя, контроль осуществляется только по вопросам, оговоренным в договоре. К примеру, проверка может выполняться в отношении только кассовых операций, учета ОС, НМА или оборотных активов, расчетов с контрагентами или бюджетом. Соответственно, специалист будет оценивать правильность оформления только отдельных категорий документов.

В организациях, подлежащих обязательному аудиту , проверяется вся финансовая документация и бухгалтерская отчетность. В этом случае предприятию необходимо предоставить все имеющиеся бумаги, которые связаны с его хозяйственной деятельностью. Поскольку такой выполняется представителями госструктур, то не исполнять их требования нельзя.

Обязательность проверки

Для большинства компаний аудит не является обязательным. Как правило, госструктуры привлекаются к проверке бухгалтерской документации крупных компаний, в том числе использующих финансовые средства населения. Обязательный аудит направлен на снижение риска от действий недобросовестных фирм, обеспечение защиты интересов граждан и государства. Он выполняется обычно раз в год.

Перечень предприятий, подлежащих обязательной проверке

Ежегодный аудит учета организации осуществляется, если:

• Предприятие является акционерным обществом. Стоит отметить, что в соответствии с последними поправками законодательства, проверка осуществляется в отношении всех хозяйствующих обществ вне зависимости от типа, вида деятельности, финансовых показателей. Соответственно, аудит выполняется и в ЗАО, и в ОАО.
• Акции компании находятся в обращении на фондовой бирже.
• Предприятие публикует или предоставляет компетентным госорганам свою отчетность. Исключением в этом случае являются госучреждения.
• Организация является кредитной, страховой, клиринговой, негосударственным фондом или использует финансовые средства населения.
• Объем прибыли за предыдущий год превысил 400 млн р. либо актив в балансе на конец периода больше 60 миллионов рублей.

Данный перечень не является закрытым. В законодательстве могут закрепляться и иные случаи проведения обязательного аудита. Стоит отметить, что проверку указанных субъектов вправе выполнять исключительно аудиторские фирмы.

Сроки

Продолжительность периода выполнения проверки при добровольном аудите деятельности организации определяется в договоре. Срок зависит от:

• Масштаба предприятия.
• Наличия представительств, филиалов.
• Продолжительности деятельности.
• Объема проверки.
• Качества ведения учета.

Если осуществляется обязательная проверка, то срок устанавливается законом и нормативными актами. Как показывает практика, в этом случае в среднем занимает 1-2 недели. Бывают случаи и более длительных проверок, однако они редко продолжаются больше двух месяцев.

Этапы

Аудит предполагает 4 взаимосвязанных стадии:

• Предварительное ознакомление с предприятием.
• Планирование.
• Основной этап (собственно проверка).
• Формулирование выводов.

Предварительная деятельность

На этом этапе аудитор исследует учредительную документацию, оценивает риски на основании:

• Специфики деятельности предприятия.
• Показателей финансового положения, темпов производственного роста.
• Текучки кадров.
• Квалификации бухгалтеров.

Планирование проверки

Этот этап считается одним из ключевых в деятельности аудитора. Планирование включает в себя 3 стадии:

1. Заключение договора с заказчиком. В ходе этой стадии обговариваются сроки, стоимость аудита, количество специалистов.
2. Составление плана. Оно включает в себя определение стратегии проверки.
3. Разработка программы оценки. В ходе этой стадии формулируются мероприятия, обозначаются разделы отчетности, подлежащие глубокой и поверхностной проверке.

Ход процесса

Во время непосредственного изучения документации и ее оценки аудитору необходимо придерживаться требований и стандартов. Специалист осуществляет:

• Сбор доказательств, т. е. первичных документов, отражающих факты совершения операций, сведения от сторонних субъектов и пр.
• Оценку результатов выборки.
• Изучение показателей отчетности.
• Оценку степени существенности.
• Определение аудиторского риска.
• Оценку соответствия выполненных финансовых операций требованиям законодательства.
• Прочие действия, необходимые для формулирования обоснованных выводов.

Оформление заключения

По завершении проверки аудитор составляет официальный мотивированный документ. В нем он излагает свое мнение о соответствии отчетности законодательным требованиям.

Заключение необходимо внутренним и внешним пользователям для формирования собственного представления о финансовом положении предприятия. Сведения этого документа способствуют принятию правильных управленческих решений.

Заключение может быть:

• Немодифицированным. Его называют также положительным. В таком документе аудитор указывает на отсутствие нарушений в бухгалтерской отчетности компании.
• Модифицированным. Этот вид заключений разделяется, в свою очередь, на 2 подвида: мнение с оговоркой и отрицательный вывод. Первое составляется, если специалист выявил некоторые нарушения, но они не имеют существенного влияния на достоверность отчетных документов. Соответственно, отрицательное заключение формируется, если нарушения являются значительными.

Кроме того, аудитор может отказаться выразить свое мнение по проверенным документам. Такая ситуация возможна, если специалист не получил в процессе аудита необходимых доказательств. К примеру, оценка выполнялась в отношении только одного участка отчетности, организация отказалась предоставить документацию и пр.

Организация внутреннего аудита

Любой руководитель заинтересован в обеспечении надлежащего контроля над эффективностью структурных подразделений компании и добросовестностью исполнения их сотрудниками возложенных обязанностей. Важнейшим элементом управления является внутрихозяйственный

Целями контроля являются:

• Минимизация рисков и максимальное увеличение прибыли организации.
• Повышение эффективности решений, касающихся использования ресурсов предприятия.

Внутренний аудит представляет собой деятельность, регламентированную локальными документами, связанную с контролем разных направлений работы фирмы.

Для реализации этой задачи на предприятии формируется ревизионная служба. Численность ее сотрудников зависит от объема и характера проверок. На небольших предприятиях внутренний аудит может осуществляться 1-4 служащими. В крупных фирмах штат сотрудников ревизионного отдела довольно большой. При этом обязанности отдельных сотрудников могут выходить за рамки бухучета. К примеру, служащие могут проводить оценочный, технологический, экологический аудит и пр.

Ключевые условия

Правильная организация аудита на предприятии невозможна без реализации комплекса мероприятий, в числе которых:

• Составление проектов организации внутренних проверок по отраслям и направлениям работы. В них должны быть четко указаны конкретные функции ответственных лиц, правила их взаимодействия с другими подразделениями и руководством предприятия, статус внутренних аудиторов, их ответственность, обязанности, права.
• Установление квалификационных требований к сотрудникам ревизионной службы.
• Разработка и определение правил внедрения в деятельность аудиторского отдела стандартов, руководств, норм.
• Составление программ по повышению квалификации и подготовке внутренних аудиторов.
• Прогнозирование потребности в кадрах.

Разновидности внутреннего аудита

Наиболее распространено разделение аудита на операционный, финансовой отчетности и соответствия законодательным требованиям.

Кроме того, выделяют проверки:

• Организационно-технологические.
• Функциональные.
• Систем управления.
• Видов деятельности.

Функциональный аудит выполняется для оценки эффективности и производительности. К примеру, проверка может осуществляться в отношении операций, совершаемых служащим или подразделением в разрезе его функции.

Организационно-технологический аудит предполагает оценку работы различных звеньев системы управления. В ходе такой проверки устанавливается технологическая или организационная целесообразность их наличия и функционирования.

Межфункциональный аудит направлен на оценку качества тех или иных функций. К примеру, анализируется эффективность производства и реализации, результативность взаимосвязи и взаимодействия подразделений, отвечающих за указанные направления работы.